美国国税局关于合格运输附加福利和UBIT的指导

12月10日,2018,美国国税局(IRS)发布了关于根据减税和就业法(TCJA)处理合格的运输附加福利费用。根据美国国税局新闻稿

新规定帮助纳税人确定不再免税的停车费金额。他们还帮助免税组织确定这些不可扣除的停车费用创造或增加不相关的业务应纳税所得额(UBTI)。

试图理解强加法律背后的基本原理仍然是令人沮丧的,对于免税组织,对费用而不是收入征税。然而,TCJA就是这样做的。查看我们以前的帖子:新税法及其对非营利组织的影响——第2部分什么?!非营利组织需要为提供员工停车场缴纳税款!!

通知2018至99为免税组织提供指导,以根据《国内税收法》第512(a)(7)条确定可归因于不可扣除停车费用的非相关企业应纳税所得额的相应增加。通知规定,在拟议的规章公布之前,亚博体育app官方下载苹果免税组织拥有或租赁员工停车设施,公园可能使用任何合理的方法使这种决心和依靠提供的指导通知(“安全港)

安全港包括四个步骤:

  1. 计算员工保留停车位的禁止.预留员工停车位占总停车位的百分比应乘以纳税人的停车设施总停车费。免税组织必须确定预留员工停车位占总停车位的百分比,并乘以纳税人的停车位总数。停车设施计算其UBTI的费用。
    • 示例:如果免税组织有5个停车位,全部为员工保留,所有豁免组织的停车费用都将包括在UBTI内。
  2. 确定剩余空间的主要用途初次使用试验)如果停车设施中剩余停车点的主要用途是向公众(包括客户)提供停车,客户,访客,送货人员,患者,学生,还有集会,那么停车设施的剩余停车费用总额除外。”“主要用途”指在豁免组织在一个典型日的正常活动时间内测试的停车设施中,实际或估计使用停车位的50%以上。
    • 示例:如果免税组织有500个员工和客户使用的停车位,其中没有一个是留给员工,如果一天平均只有50名员工使用停车位,停车场(450/500)的主要用途是为公众提供停车位,并没有免除组织的停车费用将包含在UBTI。
  3. 计算预留非员工空间的津贴.其他主要用途不是向公众提供公共停车的停车点,豁免组织应确定保留的非雇员名额(为访客和雇员不能使用的顾客保留的名额)。如果豁免组织保留了非雇员名额,它可以确定保留的非雇员停车位占剩余停车位总数的百分比,并将该百分比乘以纳税人的剩余停车费总额。产品是不包括在UBTI中的金额。
    • 示例:如果免税组织有500个员工和客户使用的停车位,其中没有一个是留给员工,如果每天平均有400名员工使用停车位,那么,停车场(450/500)的主要用途不是向公众提供停车场。如果其中50个停车位是为非员工访客保留的,50/500或豁免组织停车费的10%不包括在UBTI中。
  4. 确定剩余使用和可分配费用.如果,经过上述三个步骤后,有任何未归类为UBTI或非UBTI的剩余停车费,豁免组织必须合理地确定雇员在豁免组织一般工作日的正常工作时间内使用剩余停车位的情况以及雇员停车位应分配的相关费用。
    • 如果一个豁免组织有100个停车位,其中既没有保留的员工停车位,也没有保留的非员工停车位,其中60个是员工在一个典型的日子里使用的,然后,豁免组织必须使用步骤4来确定可分配给雇员停车的相关费用。在这里,豁免组织将60/100或60%的停车费用作为UBTI是合适的。

*注意,上述例子假定豁免组织的停车费用与该组织定期进行的不相关的贸易或业务没有直接联系。

体育设施

根据IRC第274条,如果体育设施主要是为了免税组织的雇员的利益,并且不歧视高报酬雇员,则不允许扣除为体育设施支付或产生的费用。

筒仓与合格运输边缘

根据第512(a)(7)条规定,提供合格的运输边缘(qtfs),导致UBTI增加,这不是无关的贸易或业务。因此,由于qtf而增加的ubti不受第512(a)(6)节中规定的筒仓规则的约束,也就是说,只有一个不相关贸易或业务的豁免组织,以及由于季度性贸易而导致的UBTI增加,可以通过不相关贸易或业务的损失来减少归属于季度性贸易或业务的UBTI。

表格990-t

免税组织(包括教会)须在表格990-T上提交报税表。免征机构营业收入所得税,如果他们有总收入,包括在计算UBTI中,1美元,000个或更多。申请990-T表格的门槛金额也适用于根据QTF计算的UBTI。因此,(1)来自不相关行业或业务的总收入和(2)根据第512(a)(7)条增加的UBTI少于1美元的组织,000不需要提交表单990-T。金额为1美元的组织,000或以上必须提交表单990-T。

通知2018~100

通知2018~100规定免税雇主因某些QTF税务处理的变化而低缴估计所得税时,可以免除为低缴估计所得税而增加的税款。

第512(a)(7)条的颁布可能导致免税组织欠下不相关的企业所得税,并且必须首次缴纳估计所得税。这些纳税人不有资格使用第6655(d)(1)(B)(ii)节中的安全港根据纳税人前一个应纳税年度的申报表上所示的税额计算所需年缴的估计所得税,并且可能需要额外的时间来发展知识和程序以符合估计的所得税缴纳额。技术要求。因此,为了健全税收管理,因未能在12月17日或之前支付预计所得税而根据第6655条增税,2018,对于向雇员提供合格的交通工具(定义见第132(f)条)和与合格停车场(定义见第132(f)(5)(c)条)有关的任何停车设施的免税组织,如果由于第13304(c)条的颁布而导致预计所得税的支付不足,则该等免税组织可予以豁免;法案第13703节。此项减免仅适用于任何免税组织,该组织在12月31日后结束的第一个纳税年度之前的纳税年度无需提交990-T表格,2017。这种减免仅限于及时提交990-T表格并及时支付减免所属纳税年度报告金额的免税组织。…根据本通知要求弃权,免税组织必须“通知2018-100“在表格990的顶部- t。